Unternehmen ermöglicht die UST-Voranmeldung auf der anderen Seite eine höhere Planungssicherheit. Während Kleinunternehmer keine Umsatzsteuervoranmeldung einreichen müssen, gelten für neu gegründete Unternehmen besondere Regeln. Grundsätzlich ist die Umsatzsteuervoranmeldung bis zum 10. Tag des Folgemonats nach Ablauf des jeweiligen Voranmeldungszeitraums einzureichen.
Die UST-Voranmeldung wird in elektronischer Form beim Finanzamt eingereicht. Dafür wird das sogenannte ELSTER-System verwendet, für das sich Nutzer im Internet registrieren müssen. In Härtefällen ist auch die schriftliche Einreichung der Umsatzsteuervoranmeldung möglich.
Gründe für die Umsatzsteuervoranmeldung
Bogen für die Umsatzsteuervoranmeldung
Dabei ist die Frage naheliegend, warum überhaupt eine Umsatzsteuervoranmeldung nötig ist, wenn Unternehmen mit Umsatzsteuerpflicht am Ende des Geschäftsjahres sowieso eine Umsatzsteuererklärung einreichen müssen.
Als Grund sind die damit verbundenen finanziellen Vorteile zu nennen. Denn sowohl der Staat als auch die Unternehmen können von einer Umsatzsteuervoranmeldung profitieren. Dabei ist zunächst anzumerken, dass die Umsatzsteuervoranmeldung eine staatliche Schutzmaßnahme darstellt: Durch die in kürzeren Abständen geleisteten anteiligen Zahlungen der Umsatzsteuer wird nämlich das Risiko eines Zahlungsausfalls reduziert.
Ist ein Unternehmen beispielsweise durch eine Insolvenz nicht mehr zahlungsfähig und kann dementsprechend auch die Umsatzsteuer am Ende des Geschäftsjahres nicht bezahlen, hat der Staat durch die Umsatzsteuervoranmeldung zumindest einen Teil davon bereits einnehmen können. Darüber hinaus ist es dem Staat möglich, die durch die Umsatzsteuervoranmeldung erwirtschafteten Summen früher zu investieren. So profitiert er von dem Zinsvorteil.
Und auch aufseiten des Unternehmens bedeutet die Umsatzsteuervoranmeldung eine größere Planungssicherheit. Durch die über das ganze Jahr anteilig entrichtete Umsatzsteuer müssen Unternehmen am Ende des Jahres nicht die gesamte Summe auf einmal zahlen und beugen auf diese Weise möglichen Zahlungsschwierigkeiten vor.
Wer die Umsatzsteuervoranmeldung einreichen muss
Selbstständige, die umsatzsteuerpflichtige Leistungen oder Lieferungen leisten, unabhängig ob haupt- oder nebenberuflich, müssen monatlich oder vierteljährlich eine Umsatzsteuervoranmeldung elektronisch ans Finanzamt erbringen.
Nehmen Sie mit Ihrem Unternehmen jährlich weniger als 17.500 Euro ein, greift eine Ausnahmeregelung: Sie werden als Kleinunternehmer eingestuft. In diesem Fall müssen Sie keine UST-Voranmeldungen einreichen, da bei Ihren Einnahmen ohnehin keine Umsatzsteuer anfällt. Dies zählt jedoch nicht als Befreiung, das Finanzamt verzichtet nur darauf, eine Umsatzsteuer von Ihnen zu erheben. Sie haben jedoch die Auswahl: Auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung kann allerdings verzichtet werden und ihre Umsätze unterliegen dann für fünf Jahre den Vorgaben aus dem Umsatzsteuergesetz.
Das ändert sich allerdings, sobald Ihre jährlichen Einkünfte 17.500 Euro übersteigen. Dann müssen Sie ab dem Folgejahr Umsatzsteuervoranmeldungen bei Ihrem Finanzamt einreichen. Umgehend wird eine Voranmeldung fällig, sobald Ihre Einnahmen in einem Jahr die Marke von 50.000 Euro übersteigen.
Einreichungshäufigkeit ist von Umsatzsteuer des Vorjahres abhängig
In welchen zeitlichen Abständen die Umsatzsteuervoranmeldung eingereicht werden muss, hängt davon ab, wie hoch die Summe der im Vorjahr tatsächlich entrichteten Umsatzsteuer war. Diese Summe ergibt sich aus der Differenz zwischen der ermittelten Vorjahres Umsatzsteuerzahllast und der abziehbaren Vorsteuer.
| Umsatzsteuer im Vorjahr | Einreichtungshäufigkeit |
|---|---|
| < 1.000 Euro | Jährliche Umsatzsteuererklärung |
| 1.000 bis 7.500 Euro | Vierteljährliche Umsatzsteuererklärung |
| > 7.500 Euro | Monatliche Umsatzsteuererklärung |
Beläuft sich die tatsächlich von Ihrem Unternehmen entrichtete Umsatzsteuer des Vorjahres auf eine Summe unter 1.000 Euro, ist die jährliche Umsatzsteuererklärung ausreichend. Eine UST-Voranmeldung ist in diesem Fall nicht notwendig. Beträgt die tatsächlich entrichtete Umsatzsteuer 1.000 bis 7.500 Euro, ist eine Umsatzsteuervoranmeldung vierteljährlich nötig, liegt sie über der Summe von 7.500 Euro wird die Voranmeldung der Umsatzsteuer monatlich fällig.
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Gezahlte Umsatzsteuer kann als Vorsteuer zurückgeholt werden
Unter Vorsteuer wird die Umsatzsteuer verstanden, die Ihr Unternehmen im Rahmen eines Geschäftsabschlusses an einen Geschäftspartner zahlt. Diese können Sie sich dann unter dem Begriff Vorsteuer vom zuständigen Finanzamt zurückholen, da nur der Endverbraucher durch die Umsatzsteuer belastet werden soll.
Anspruch auf die Erstattung dieser Vorsteuer hat Ihr Unternehmen, wenn es beim Handel mit Dienstleistungen oder Produkten selbst Umsatzsteuer einkalkulieren muss. Dies trifft zu, wenn der Jahresumsatz höher ist als 17.500 Euro. In diesem Fall wird bei jedem Geschäftsabschluss eine Umsatzsteuer in Höhe von sieben beziehungsweise 19 Prozent vom Kunden fällig - je nach Art der gehandelten Güter.
Handelt Ihr Unternehmen zum Beispiel mit Teppichen und ist dazu berechtigt, die Vorsteuer abzuziehen, kann die Rechnung eines Geschäftspartners wie folgt aussehen:
| 100 Kilogramm Baumwollgarn | 3.000 Euro |
| Umsatzsteuer (19 Prozent) | 570 Euro |
| Gesamtsumme | 3.570 Euro |
In diesem Fall könnten bereits aus diesem Geschäftsabschluss 570 Euro bei der jährlichen Umsatzsteuererklärung abgezogen werden. Dadurch würde sich die tatsächlich entrichtete Umsatzsteuer entsprechend um diesen Betrag verringern.
Sonderfall Existenzgründung
Haben Sie gerade ein neues Unternehmen gegründet, gelten für Sie als Existenzgründer Sonderregeln bei der Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung. So müssen Sie in den ersten zwei Kalenderjahren Ihre Umsatzsteuervoranmeldung monatlich einreichen. Erst im dritten Kalenderjahr kann beantragt werden, die Frequenz der Umsatzsteuervoranmeldung gegebenenfalls zu ändern. Dies ist abhängig von der Summe der Umsatzsteuer des vergangenen Jahres.
Vorjahres-Umsatz für seltenere UST-Voranmeldung prüfen
Aufgrund dieser Sonderregelung für Existenzgründungen ist es empfehlenswert, zu Beginn des dritten Kalenderjahres den Umsatz des vergangenen Jahres zu bestimmen und so herauszuarbeiten, wie hoch die entrichtete Umsatzsteuer tatsächlich war.
Lag die Summe unter 7.500 Euro, kann gegebenenfalls mittels eines entsprechenden Antrags beim zuständigen Finanzamt eine Umstellung auf die vierteljährliche Abgabe der UST Voranmeldung erwirkt werden. Bei einer Summe unter 1.000 Euro könnte die Umsatzsteuervoranmeldung dagegen komplett entfallen.
Die Sonderregelung für neu gegründete Unternehmen ist eine Maßnahme, die mit dem Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz (StVBG) am 1. Januar 2002 in Kraft getreten ist. Ziel dieses Gesetzes war und ist die Bekämpfung neuer Formen von Steuerkriminalität, die sich seit der Öffnung des europäischen Binnenmarktes zum 1. Januar 1993 entwickelt hatten: Durch Missbrauch des Vorsteuerabzugs durch zahlreiche Unternehmen entgingen dem Fiskus Umsatzsteuereinnahmen in Milliardenhöhe.
Um diesem Betrug entgegenzuwirken, wurde in § 18 Abs. 2 Satz 4 des Umsatzsteuergesetzes folgende Fiskalformulierung aufgenommen: „Nimmt der Unternehmer seine berufliche oder gewerbliche Tätigkeit auf, ist im laufenden und im folgenden Kalenderjahr Voranmeldezeitraum der Kalendermonat.“
Umsatzsteuervoranmeldung für Freiberufler
Für Freiberufler oder Selbstständige gilt dieselbe Regel für die Vorauszahlung der Umsatzsteuerlast. Sobald Sie eine Umsatzgrenze von ebenfalls 7500 EUR pro Monat überschreiten, müssen Sie die Umsatzsteuer Voranmeldung monatlich vornehmen. Unter dieser Grenze müssen Sie nur einmal pro Kalendervierteljahr Ihre Umsatzsteuervorauszahlungen vornehmen.
Übermittlung der Umsatzsteuervoranmeldung
Endet Ihr Zeitraum für die Voranmeldung also beispielsweise im Oktober, müssen Sie Ihre Unterlagen spätestens bis zum 10. November eingereicht haben. Fällt der 10. eines Monats auf einen Samstag, Sonn- oder Feiertag, verschiebt sich der Stichtag dementsprechend auf den nächsten Werktag.
Zuständig ist dasselbe Finanzamt, bei dem Sie auch Ihre Umsatzsteuererklärung einreichen. Das heißt, dass Sie Ihre Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt übermitteln, in dessen Bezirk Sie Ihr Unternehmen ganz oder zumindest vorwiegend betreiben.
Per Dauerfristverlängerung können Sie die Einreichefrist verlängern
Die Frist von zehn Tagen ist relativ knapp bemessen und kann Sie als Unternehmer vor zeitliche Probleme stellen. Mit einem entsprechenden Antrag können Sie den Abgabetermin aber dauerhaft verlängern, sodass die UST-Voranmeldung erst einen Monat später eingereicht und gezahlt werden muss. So wäre sie zum Beispiel erst am 10. Dezember fällig, wenn Ihr Voranmeldungszeitraum im Oktober endet. Warum Sie eine Dauerfristverlängerung beantragen, müssen Sie nicht begründen. In aller Regel wird das Finanzamt auch keine Einwände haben, Ihren Antrag zu genehmigen.
Entscheidend ist allerdings auch bei der Dauerfristverlängerung, dass Sie die entsprechenden Termine berücksichtigen: Reichen Sie Ihre Umsatzsteuervoranmeldung vierteljährlich ein, muss Ihr Antrag auf Dauerfristverlängerung in elektronischer Form spätestens bis zum 10. April beim zuständigen Finanzamt eingehen. Ist Ihre UST Voranmeldung dagegen monatlich fällig, muss Ihr Antrag in elektronischer Form spätestens bis zum 10. Februar beim zuständigen Finanzamt eingehen. Darüber hinaus müssen Sie in diesem Fall für die Dauerfristverlängerung 1/11 der im letzten Jahr tatsächlich gezahlten Umsatzsteuer bis zu diesem Datum als Sondervorauszahlung überwiesen haben. Diese wird dann mit der Umsatzsteuervoranmeldung im Dezember wieder verrechnet. Bei neu gegründeten Unternehmen ist die Höhe der Sondervorauszahlung von den zu erwartenden Umsätzen abhängig.
Unabhängig davon, ob Sie eine dauerhafte Fristverlängerung erwirken oder nicht, sollten Sie unbedingt darauf achten, Ihre jeweiligen Fristen einzuhalten. Tun Sie dies nicht, drohen Verspätungszuschläge vom Finanzamt, die Sie finanziell unnötig belasten. Dabei richtet sich die Höhe der Verspätungszuschläge danach, wie lange und wie oft die Frist überschritten worden ist, sowie nach dem Ermessen des zuständigen Finanzbeamten.
Allerdings darf ein Verspätungszuschlag nicht höher sein als 10 Prozent der angemeldeten Steuer. Allgemein liegt die gesetzliche Höchstgrenze für einen Verspätungszuschlag bei 25.000 Euro.
Seit 2004 keine fünftägige Schonfrist mehr
Zum 31.12.2003 wurde die bis dahin gültige, fünftägige Schonfrist bei verspäteter Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen abgeschafft. Aus diesem Grund ist das Finanzamt dazu berechtigt, bereits einen Tag nach Verstreichen der Frist nach Ende des Voranmeldezeitraums einen Verspätungszuschlag zu erheben.
Soll- und Ist-Versteuerung
Grundsätzlich wird bei der Umsatzsteuer zwischen zwei Arten von Versteuerung unterschieden: Es gibt die Soll- und die Ist-Versteuerung.
Bei der Soll-Versteuerung müssen Sie die Umsatzsteuer für ausgehende Rechnungen stets im folgenden Monat beziehungsweise bei Ihrer nächsten Umsatzsteuervoranmeldung an Ihr Finanzamt übermitteln. Ob Ihr Kunde die Rechnung schon bezahlt hat, ist dabei nicht relevant. Nachteilig an dieser Variante der Versteuerung ist deshalb, dass Sie zeitweilig recht hohe Außenstände haben können.
Aus diesem Grund ist es sinnvoll, wenn Sie bei Ihrem Finanzamt einen Antrag auf die Umstellung auf Ist-Versteuerung stellen. Dies ist dann möglich, wenn Ihr Netto-Jahresumsatz im vorangegangenen Jahr nicht die Summe von 500.000 Euro überstiegen hat oder Sie nicht zur Bilanzierung verpflichtet sind. Der Vorteil der Ist-Versteuerung ist, dass Sie die Umsatzsteuer an das Finanzamt erst dann bezahlen müssen, wenn auch Ihr Kunde seine Rechnung bezahlt hat. Sie ist also in der Umsatzsteuervoranmeldung aufzuführen, die in den Zeitraum fällt, in dem Ihr Kunde seine Rechnung begleicht. Achten Sie hier auch auf Sonderfälle bezüglich der Umsatzsteuer, wie beispielsweise dem Paragraphen 2a UStG.
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So reichen Sie die Umsatzsteuervoranmeldung ein
Grundsätzlich sollten Sie die Umsatzsteuervoranmeldung in elektronischer Form an das für Sie zuständige Finanzamt übermitteln. Dafür greifen Sie in aller Regel auf das Programm ELSTER zurück, das von den deutschen Steuerverwaltungen der Länder und des Bundes zur Abwicklung von Steuererklärungen und Steueranmeldungen über das Internet entwickelt wurde. Der Begriff ELSTER steht für „elektronische Steuererklärung“. Zugriff auf die Umsatzsteuervoranmeldung mit ELSTER erhalten Sie über die Homepage www.elster.de, wo Sie sich registrieren und das Programm herunterladen können.
Alternativ können Sie ELSTER auch ohne Download und Installation nutzen, wenn Sie sich direkt im Online-Portal von ELSTER registrieren und die Umsatzsteuervoranmeldung dort ausfüllen und abschicken.
Schließlich können Sie die Umsatzsteuervoranmeldung auch in schriftlicher Form einreichen, wenn Sie dafür einen Härtefallantrag stellen. Dies ist möglich, wenn die elektronische Datenübermittlung für Sie wirtschaftlich oder persönlich nicht zumutbar ist. Laut der aktuellen Gesetzeslage ist dies dann der Fall, wenn Sie nicht die erforderliche technische Ausstattung, also einen PC oder Laptop, besitzen und eine Anschaffung mit einem erheblichen finanziellen Aufwand verbunden wäre.
Darüber hinaus können Sie einen Härtefallantrag stellen, wenn Ihre Kenntnisse und Fähigkeiten nicht ausreichen, um Ihre Unterlagen elektronisch zu ermitteln. Da Unternehmen in Zeiten der Digitalisierung in aller Regel mit Computern und Laptops arbeiten und dementsprechend die erforderlichen technischen Kenntnisse und Voraussetzungen vorhanden sind, ist davon auszugehen, dass nur noch selten Härtefallanträge gestellt werden.
Registrierung für ELSTER und Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung
- Im Vorfeld sollten Sie zunächst prüfen, ob Ihr System überhaupt die Voraussetzungen erfüllt, damit Sie das ELSTER Portal nutzen und Ihre Umsatzsteuervoranmeldung abgeben können.
- Sind die Systemvoraussetzungen für ELSTER erfüllt, geben Sie im Registrierungsbereich Ihre persönlichen Daten ein. Dann heißt es, ein wenig Geduld zu üben, da die Aktivierungsdaten für Ihren Zugang aus Sicherheitsgründen getrennt per E-Mail und postalisch verschickt werden. Die Zustellung an die bei Ihrem Finanzamt bekannte Adresse (und E-Mail Adresse) kann einige Tage in Anspruch nehmen.
- Haben Sie schließlich Ihre Aktivierungsdaten und das ELSTER Authentifizierungs-Zertifikat
erhalten, folgen Sie dem angegebenen Link in der E-Mail, der Ihnen bei der Registrierung übermittelt wurde. Dort können Sie Ihren Zugang mit Ihren Daten aktivieren und erhalten das Zertifikat, das für die Nutzung von ELSTER notwendig ist. - Suchen Sie das entsprechende Formular in der ELSTER Software für Ihre Umsatzsteuervoranmeldung heraus, füllen Sie es aus und verschicken sie es an Ihr Finanzamt.
